第七章 無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理

第三十三條 無(wú)形資產(chǎn)的成本包括為取得該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的一切費(fèi)用或投入時(shí)的作價(jià)。

第三十四條 公司所擁有的無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，或公司接受投資的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)采取國(guó)家規(guī)定的適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行估價(jià)。

第三十五條 各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)從開(kāi)始使用之日起，按照規(guī)定期限分期攤銷(xiāo)，一般不低于10年，攤銷(xiāo)方式為直線法。

第三十六條財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳，記錄各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)取得的原始成本，每月計(jì)提攤銷(xiāo)額并登記明細(xì)帳。公司于期末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查。如果由于無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所代替，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響;或無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷(xiāo)年限內(nèi)預(yù)計(jì)不會(huì)恢復(fù)等原因?qū)е缕滟~面價(jià)值已超過(guò)可收回金額時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值超過(guò)可收回金額的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值高于可收回金額的差額提取。

第三十七條 無(wú)形資產(chǎn)作為公司的一項(xiàng)權(quán)利，能為公司提供長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)效益，如發(fā)現(xiàn)其他企業(yè)侵犯了公司的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)提出訴訟，以法律手段保護(hù)公司的權(quán)利。

第三十八條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在費(fèi)用項(xiàng)目的收益期限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)。

第八章 成本費(fèi)用管理

第三十九條 成本是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi);費(fèi)用是指公司為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

第四十條 公司應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益;成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。公司應(yīng)將當(dāng)期已銷(xiāo)產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

第四十一條 公司的期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，并在利潤(rùn)表中分別項(xiàng)目列示。

第四十二條 公司下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn);各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出; 以及國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

第四十三條 公司擬訂成本管理和核算辦法，加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作，根據(jù)核定的利潤(rùn)指標(biāo)，編制公司成本、費(fèi)用預(yù)算。按期編制成本報(bào)表，核算商品明細(xì)，購(gòu)銷(xiāo)成本，正確歸集，劃分成本界限。

第四十四條 按期進(jìn)行成本費(fèi)用分析和考核的執(zhí)行情況及升降原因，預(yù)測(cè)成本發(fā)展趨勢(shì)，提供有關(guān)成本費(fèi)用資料，做好各部門(mén)考核工作。
 

第九章 稅金核算

第四十五條 公司嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家稅收政策，及時(shí)足額納稅。

第四十六條 進(jìn)行稅金核算，正確計(jì)算增值稅發(fā)票金額，嚴(yán)格銷(xiāo)項(xiàng)稅票的控制管理， 并按規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)所得稅的計(jì)算和調(diào)整，應(yīng)按照稅法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條 公司應(yīng)妥善管理增值稅發(fā)票、稅務(wù)報(bào)表及印花稅票。

第十章 利潤(rùn)核算

第四十八條 收入是指公司在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。

第四十九條公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認(rèn)的原則，合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入。他人使用公司資產(chǎn)收入確認(rèn)原則為他人使用公司資產(chǎn)在與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。利息收入按他人使用公司現(xiàn)金的時(shí)間和適用利率計(jì)算確定，使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。

第五十條 利潤(rùn)是指公司在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。

第五十一條 公司發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的利潤(rùn)彌補(bǔ);下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在五年內(nèi)用所得稅前利潤(rùn)延續(xù)彌補(bǔ)。延續(xù)五年未彌補(bǔ)的虧損， 用交納所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。

第五十二條 公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)(或減去年初未彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)。可供分配的利潤(rùn)按下列順序分配：

1、提取法定盈余公積;

2、提取任意盈余公積;

3、提取法定公益金;

4、向股東分配股利;

第五十三條 公司以及各子公司會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)共同核實(shí)利潤(rùn)是否正確，并按期會(huì)同有關(guān)部門(mén)檢查部門(mén)執(zhí)行利潤(rùn)預(yù)算情況。

第五十四條 按股東大會(huì)及董事會(huì)規(guī)定的利潤(rùn)分配程序分配利潤(rùn)。

第五十五條 會(huì)計(jì)主管應(yīng)審查損益表和利潤(rùn)分配表，分析利潤(rùn)增減原因提出應(yīng)采取的對(duì)策，并向股東大會(huì)及董事會(huì)編制全面預(yù)算提供上述資料及建議。

第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

第五十六條 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件， 包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、有關(guān)附表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

第五十七條 公司應(yīng)當(dāng)定期向投資者、債權(quán)人、有關(guān)的政府部門(mén)以及其他報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

第五十八條 公司總結(jié)、評(píng)價(jià)本公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括： 流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率。

第五十九條 公司設(shè)置總帳帳戶，定期核查檢查明細(xì)科目余額與總帳帳戶余額是否相符。

第十二章 會(huì)計(jì)憑證和檔案保管

第六十條 會(huì)計(jì)憑證必須內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，不得涂改、挖補(bǔ)，如事后發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，也必須由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)劃線并蓋章進(jìn)行更正。

財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控制度 (6)來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)  2008-10-27 10:42:00  文字大小：【大】【中】【小】  我要評(píng)論

第六十一條 會(huì)計(jì)檔案必須按月裝訂成冊(cè)，妥善保管，不得丟失，至少保存十五年，采用電子計(jì)算機(jī)記帳的，機(jī)器儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄，視同會(huì)計(jì)帳簿，應(yīng)專(zhuān)人負(fù)責(zé)妥善保管，至少保存十五年，部分檔案資料保存二十五年和永久保存。

第六十二條 會(huì)計(jì)檔案保存期滿銷(xiāo)毀時(shí)，由公司檔案或財(cái)務(wù)部提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，并嚴(yán)格審查，編造會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，報(bào)經(jīng)主管部門(mén)和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后批準(zhǔn)后銷(xiāo)毀。對(duì)尚未了結(jié)的債權(quán)、債務(wù)和法律糾紛涉及的原始資料，應(yīng)單獨(dú)抽出、另行立卷，直至案件結(jié)束為止。

第十三章 會(huì)計(jì)交接制度

第六十三條 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒(méi)有辦理交接手續(xù)不得離職。

第六十四條 會(huì)計(jì)人員離職前，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在固定期限內(nèi)全部移交清楚，接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。

第六十五條 會(huì)計(jì)人員辦理移交時(shí)，還要將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員情況等向接替人員詳細(xì)介紹并寫(xiě)出書(shū)面交接材料。交接完畢，交接雙方、監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名蓋章，注明日期、職務(wù)，要編制詳細(xì)的移交清冊(cè)一式三份。

第六十六條 接替人員繼續(xù)使用移交的帳本，不得重立新帳。

第六十七條 出納員工作變動(dòng)，必須寫(xiě)書(shū)面移交材料，未了事項(xiàng)交接清楚，由監(jiān)交人簽字蓋章。

第十四章 成本的控制

第六十八條 總公司對(duì)子公司或分公司每年初下達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，年終按計(jì)劃完成情況考核。

第六十九條 由下屬公司提出年度生產(chǎn)成本計(jì)劃，母、子公司經(jīng)理辦公會(huì)審核同意后實(shí)行。

第七十條 對(duì)以下三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，應(yīng)通過(guò)恰當(dāng)手續(xù)，經(jīng)過(guò)特別審批或一般審批：

1、生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn);

2、領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn);

3、工資的授權(quán)批準(zhǔn)。

第七十一條 成本的核算是以經(jīng)過(guò)審核的生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、人工費(fèi)用分配、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表為依據(jù)的。

第七十二條 生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、人工費(fèi)用分配、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表均事先編號(hào)并已經(jīng)登記入帳。

第七十三條 采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒ǎ⑶仪昂蟾髌谝恢?采用適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分配方法，并且前后各期一致;采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂懔鞒毯蛶?wù)處理流程。

第十五章 資金的控制

第七十四條 工程項(xiàng)目資金，按工程預(yù)算實(shí)施監(jiān)控，并按工程進(jìn)度及相關(guān)合同、協(xié)議約定支付工程款;支付時(shí)應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申請(qǐng)，主管經(jīng)理在預(yù)算核定的范圍內(nèi)簽批。

第七十五條 公司資金一律不得外借，如特殊情況必須借款的，由股東大會(huì)或董事會(huì)討論通過(guò)后方可實(shí)施。母公司、控股子公司之間臨時(shí)拆借，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

第七十六條 銀行貸款根據(jù)董事會(huì)決議，由總經(jīng)理組織實(shí)施。

第七十七條 現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記帳必須職務(wù)分離;現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)。

第七十八條 每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入，現(xiàn)金收入記錄要嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)部復(fù)核。

第七十九條 定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并與帳面余額核對(duì)。

第八十條 定期取得銀行對(duì)帳單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

第八十一條 現(xiàn)金日記帳與總帳的登記職責(zé)分開(kāi)。